Invertir en EE. UU.: estrategia fiscal desde la entrada hasta la salida

El análisis antes de invertir en EE. UU. es importante porque muchas consecuencias fiscales se determinan por decisiones tomadas antes de transferir dinero, comprar un activo o mudarse. Determinamos la residencia fiscal actual y prevista, los tipos de ingresos futuros, la estructura de propiedad, las posibilidades derivadas del tratado fiscal entre los países, el posible impuesto federal sobre sucesiones, las retenciones, las obligaciones informativas y el plan de salida. Para los clientes que planean mudarse a EE. UU., revisamos por separado las empresas extranjeras, fondos, cuentas y otros activos: después del cambio de estatus pueden quedar sujetos a tributación sobre la renta mundial y a complejas obligaciones informativas adicionales. El resultado es una hoja de ruta por escrito mientras todavía es posible hacer cambios.

Al comprar bienes raíces, un error fiscal suele quedar incorporado a la operación desde el principio: una forma de propiedad inadecuada, un régimen incorrecto para los ingresos por alquiler o la ausencia de un plan de salida pueden aumentar el impuesto y complicar una venta posterior. Comparamos las opciones de propiedad, el régimen fiscal del alquiler, los gastos, la depreciación y la segregación de costos, la financiación, el cumplimiento anual, la retención en la venta y el impuesto sobre sucesiones. Preparamos una lista de documentos y un calendario de actuaciones desde la compra hasta la futura venta. Si el inmueble ya pertenece al cliente y las declaraciones se presentaron tarde o no se presentaron, revisamos por separado la posibilidad de conservar las deducciones y restablecer el tratamiento fiscal necesario.

Constituir una empresa en EE. UU. no resuelve por sí solo las cuestiones fiscales; además, un propietario extranjero puede tener obligaciones informativas incluso cuando no existen ingresos ni impuesto a pagar. Determinamos la clasificación fiscal preferible de la empresa, las obligaciones del propietario extranjero, el tratamiento de las operaciones con partes relacionadas, las retenciones y las declaraciones obligatorias. Para una empresa estadounidense con un único propietario extranjero, revisamos por separado el Formulario 5472 junto con el Formulario 1120 abreviado; la obligación de presentarlos puede surgir ya por aportes del propietario, distribuciones, préstamos u otras operaciones con partes relacionadas. Establecemos un proceso anual de recopilación de datos para que la empresa siga cumpliendo sus obligaciones después de su creación, y no solo el día en que se constituye.

Mudarse a EE. UU. puede cambiar de forma drástica la situación fiscal de una familia: ingresos y activos que antes estaban fuera del sistema fiscal estadounidense pueden pasar a estar sujetos a tributación y a obligaciones informativas adicionales después del cambio de estatus. Modelamos la transición de no residente a residente fiscal de EE. UU.: residencia permanente, número de días de presencia, fecha de inicio de la residencia, posibles excepciones y opciones derivadas del tratado fiscal entre los países. Revisamos por separado si surge residencia fiscal en un estado concreto, ya que las reglas estatales pueden diferir de las federales. Antes de la mudanza analizamos empresas extranjeras, fondos, cuentas, fideicomisos, donaciones y otros activos. Esta revisión también es importante antes de vender activos revalorizados, cambiar la estructura de propiedad o recibir distribuciones importantes.

Al vender bienes raíces, un propietario extranjero puede quedar sujeto a una retención obligatoria del 15% del precio de la operación, aunque el impuesto real sobre la ganancia pueda ser considerablemente menor. Antes de la operación calculamos el impuesto esperado y el importe de la retención, revisamos la posibilidad de obtener autorización para reducirla teniendo en cuenta los costos, verificamos que los números de identificación fiscal estén listos y analizamos las consecuencias de la depreciación previamente deducida. Después de la venta preparamos el cálculo fiscal y, si la cantidad retenida supera el impuesto real, gestionamos la solicitud de devolución del exceso.

Un inversor extranjero debe considerar el posible impuesto sobre sucesiones antes de adquirir un activo estadounidense, cuando cambiar la estructura de propiedad suele ser más sencillo y menos costoso. Determinamos qué activos se consideran situados en EE. UU. a efectos del impuesto federal sobre sucesiones, si el domicilio a efectos sucesorios difiere de la residencia fiscal a efectos del impuesto sobre la renta, si resulta aplicable un tratado internacional y si se requiere el Formulario 706-NA. En el caso de bienes raíces estadounidenses y acciones de empresas estadounidenses, es especialmente importante realizar este análisis antes de la adquisición. Cuando es necesario, coordinamos a un abogado especializado, un tasador y un asesor en el país del cliente.

Una empresa extranjera puede adquirir obligaciones fiscales en EE. UU. aunque no haya creado allí una entidad separada: importan el lugar de prestación de los servicios, los empleados y representantes, el inventario, las plataformas en línea y otros vínculos fácticos con EE. UU. Analizamos ventas, servicios, empleados, contratistas, inventario, plataformas en línea y flujos de pagos. Determinamos si existe una actividad empresarial en EE. UU., qué ingresos se consideran vinculados a esa actividad, si existe un establecimiento permanente conforme al tratado fiscal entre los países y si se requiere el Formulario 1120-F. Si la existencia de actividad en EE. UU. es discutible, podemos recomendar una declaración «protectora» para preservar el derecho a deducir gastos y aplicar beneficios fiscales en caso de que el Servicio de Impuestos Internos de EE. UU. adopte una posición distinta. También revisamos precios de transferencia, impuestos estatales e impuesto sobre las ventas.

n un número de identificación fiscal individual, un inversor extranjero puede sufrir retrasos en la presentación de una declaración, en la devolución de impuestos o en una operación, y una documentación incorrecta del estatus del beneficiario del ingreso puede provocar una retención excesiva. Determinamos si se necesita un ITIN, preparamos el Formulario W-7 y, cuando procede, coordinamos la verificación de identidad a través de un agente autorizado por el Servicio de Impuestos Internos de EE. UU. Revisamos los formularios de la serie W-8 y el Formulario 1042-S para que el estatus del beneficiario, el tipo de ingreso, la tasa aplicable conforme al tratado fiscal y el impuesto efectivamente retenido sean coherentes entre sí.