Інвестиції у США: податкова стратегія від входу до виходу

Аналіз ще до інвестиції у США важливий — багато податкових наслідків визначаються рішеннями, які приймаються ще до переказу грошей, купівлі активу або переїзду. Ми визначаємо поточне та очікуване податкове резидентство, види майбутнього доходу, структуру володіння, можливості податкової угоди між країнами, можливий федеральний податок на спадщину, утримання податку, звітність і план виходу. Для клієнтів, які збираються переїхати до США, окремо перевіряємо іноземні компанії, фонди, рахунки та інші активи: після зміни статусу вони можуть призвести до оподаткування світового доходу та складної додаткової звітності. Результат — письмова карта дій, поки все ще можна змінити.

Під час купівлі нерухомості податкова помилка часто закладається в угоду заздалегідь: невідповідна форма володіння, неправильний режим оренди або відсутність плану виходу можуть збільшити податок і ускладнити подальший продаж. Ми порівнюємо варіанти володіння, режим оподаткування оренди, витрати, амортизацію та компонентну амортизацію, фінансування, щорічну звітність, утримання податку при продажу та податок на спадщину. Формуємо перелік документів і календар дій від купівлі до майбутнього продажу. Якщо об’єкт уже належить клієнту і декларації подавалися із запізненням або не подавалися взагалі, окремо перевіряємо можливість зберегти відрахування та відновити потрібний податковий режим.

Реєстрація компанії у США сама по собі не вирішує податкові питання: більше того, іноземний власник може отримати обов’язок щодо звітності навіть за відсутності доходу та податку до сплати. Ми визначаємо бажану податкову класифікацію компанії, обов’язки іноземного власника, режим операцій із пов’язаними особами, утримання податку та обов’язкову звітність. Для американської компанії з одним іноземним власником окремо перевіряємо форму 5472 разом зі скороченою формою 1120; обов’язок їх подання може виникати вже через внески власника, розподіли, позики або інші операції з пов’язаними особами. Налаштовуємо щорічний збір даних, щоб компанія залишалася в належному стані й надалі, а не лише в день створення.

Переїзд до США може різко змінити податкову картину сім’ї: доходи й активи, які раніше перебували поза американською податковою системою, після зміни статусу можуть потребувати оподаткування та додаткової звітності. Ми моделюємо перехід від нерезидента до податкового резидента США: вид на постійне проживання, кількість днів присутності, дату початку резидентства, можливі винятки та можливості податкової угоди між країнами. Окремо перевіряємо, чи не виникає податкове резидентство конкретного штату, оскільки правила штатів можуть відрізнятися від федеральних. До переїзду аналізуємо іноземні компанії, фонди, рахунки, трасти, подарунки та інші активи. Така перевірка також важлива до продажу активів, що зросли в ціні, зміни структури володіння або отримання великих виплат.

Під час продажу нерухомості іноземний власник може зіткнутися з обов’язковим утриманням 15% від ціни угоди, хоча фактичний податок із прибутку може бути значно нижчим. До угоди ми розраховуємо очікуваний податок і суму утримання, перевіряємо можливість отримати дозвіл на його зменшення за рахунок витрат, готовність податкових номерів і наслідки раніше нарахованої амортизації. Після продажу ми готуємо податковий розрахунок і, якщо утримана сума перевищує фактичний податок, організовуємо повернення переплати.

Іноземний інвестор має враховувати можливий податок на спадщину ще до того, як американський актив буде придбано і змінювати структуру володіння стане складніше та дорожче. Ми визначаємо, які активи вважаються такими, що знаходяться у США для цілей федерального податку на спадщину, чи відрізняється місце постійного проживання для податку на спадщину від податкового резидентства для цілей податку на доходи, чи застосовується міжнародна угода і чи потрібна форма 706-NA. Для американської нерухомості та акцій американських компаній цей аналіз особливо важливо провести до придбання. За потреби ми координуємо профільного юриста, оцінювача та консультанта в країні клієнта.

Іноземна компанія може отримати податкові обов’язки у США, навіть якщо вона не створювала тут окрему компанію: значення мають місце надання послуг, працівники та представники, запаси, інтернет-майданчики та інші фактичні зв’язки зі США. Ми аналізуємо продажі, послуги, працівників, підрядників, запаси, інтернет-майданчики та платіжні потоки. Визначаємо, чи виникає підприємницька діяльність у США, який дохід вважається пов’язаним із такою діяльністю, чи існує постійне представництво за податковою угодою між країнами та чи потрібна форма 1120-F. Якщо наявність діяльності у США є спірною, ми можемо запропонувати «захисну» декларацію, щоб зберегти право на витрати та податкові пільги на випадок іншої позиції Податкової служби США. Ми також перевіряємо трансфертне ціноутворення, податки штатів і податок із продажів.

Без індивідуального податкового номера іноземний інвестор може зіткнутися із затримкою декларації, повернення податку або угоди, а неправильно оформлений статус отримувача доходу може призвести до надмірного утримання податку. Ми визначаємо, чи потрібен індивідуальний податковий номер, готуємо форму W-7 і за потреби координуємо підтвердження особи через уповноваженого Податковою службою США посередника. Перевіряємо форми серії W-8 і форму 1042-S, щоб статус отримувача, вид доходу, ставка за податковою угодою та фактично утриманий податок відповідали одне одному.